我們在做香港公司審計(jì)報(bào)稅的時(shí)候，經(jīng)常會遇到遇到票據(jù)的為，下面將介紹香港稅務(wù)局關(guān)于符合資格的債務(wù)票據(jù)所征利得稅的規(guī)定：

由 1996 年 5 月 24 日開始，從在香港發(fā)行及原來的到期期間不少于 5 年的債務(wù)票據(jù)所得的利息收入及利潤，會根據(jù)特惠稅率，即等于一般利得稅稅率的 50% 課稅。由 2003/04 課稅年度開始，此項(xiàng)寬減擴(kuò)闊至包括在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港發(fā)行，及原來的到期期間少于 7 年但不少于 3 年的「中期債務(wù)票據(jù)」。另外，從在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港發(fā)行，及原來的到期期間不少于 7 年的「長期債務(wù)票據(jù)」所得的利息收入及利潤會獲豁免征收利得稅。

由 2011 年 3 月 25 日開始， 50% 的稅務(wù)寬減進(jìn)一步擴(kuò)闊至包括從在該日或之后發(fā)行的到期期間少于 3 年的「短期債務(wù)票據(jù)」所得的利息收入及利潤。現(xiàn)在給予在 2011 年 3 月 25 日前發(fā)行的「中期債務(wù)票據(jù)」的稅務(wù)寬減及「長期債務(wù)票據(jù)」的稅務(wù)豁免維持不變。但是，在 2011 年 3 月 25 日該日或之后發(fā)行的符合資格的債務(wù)票據(jù)，如在收取或累算利息收入及利潤時(shí)，有關(guān)人士是該債務(wù)票據(jù)的發(fā)債人的相聯(lián)者，則上述的稅務(wù)寬減或豁免將不適用。

由 2018 年 4 月 1 日開始，符合資格的債務(wù)票據(jù)可獲的稅務(wù)豁免經(jīng)已擴(kuò)闊。不論到期期間的長短，在 2018 年 4 月 1 日當(dāng)日或之后發(fā)行的符合資格的債務(wù)票據(jù)所得的利息收入及利潤一律獲豁免征收利得稅。但是，如在收取或累算利息收入及利潤時(shí)，有關(guān)人士是該債務(wù)票據(jù)的發(fā)債人的相聯(lián)者，則有關(guān)稅務(wù)豁免將不適用。

《稅務(wù)條例》第 14A(4)及 26A(2)條分別訂明符合此稅務(wù)寬減或豁免的債務(wù)票據(jù)。

符合資格的債務(wù)票據(jù)的清單：

符合資格的債務(wù)票據(jù)的清單（截至2023年3月31日）

（以下清單是根據(jù)發(fā)債人提供的資料編制。）

2018年4月1日之前發(fā)行的符合資格的債務(wù)票據(jù)

符合利得稅寬減資格的短期／中期債務(wù)票據(jù)

短期／中期債務(wù)票據(jù)擬符合《稅務(wù)條例》第14A(1)條利得稅寬減（即按一般利得稅稅率 的 50% 征稅）的資格

符合利得稅豁免資格的長期債務(wù)票據(jù)

由 2003/04 課稅年度開始，長期債務(wù)票據(jù)擬符合《稅務(wù)條例》第26A(1)條利得稅豁免的資格

2018年4月1日或之后發(fā)行的符合資格的債務(wù)票據(jù)

由2018/19課稅年度起，債務(wù)票據(jù)擬符合《稅務(wù)條例》第14A(1B)條利得稅寬減的資格。

原文來香港稅務(wù)局（www.ird.gov.hk）