香港作為世界領(lǐng)先的金融中心之一，為無(wú)數(shù)內(nèi)地企業(yè)開辟了國(guó)際市場(chǎng)的舞臺(tái)，越來(lái)越多的企業(yè)選擇注冊(cè)香港公司。由內(nèi)地業(yè)務(wù)擴(kuò)展及融資的需求，很多企業(yè)注冊(cè)的是香港分公司，那么香港分公司需要注意哪些稅務(wù)問(wèn)題呢？

１．香港、大陸關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定

香港稅務(wù)簡(jiǎn)單，目前香港的稅項(xiàng)主要有三大類：利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅，香港公司稅率為１６．５％。注冊(cè)香港公司可享受較大的稅務(wù)優(yōu)惠。利得稅采用地域征稅原則，凡是來(lái)自香港的利潤(rùn)都需要繳稅，來(lái)自于香港以外的地方，不用在香港繳納利得稅。

由于中國(guó)大陸與香港簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，因此，當(dāng)香港子公司分紅回國(guó)內(nèi)時(shí)，只需繳納稅差部分。

２．不是所有的香港分公司需要香港繳納利得稅

境內(nèi)公司在香港設(shè)立了分公司，該分公司屬于香港公司，但是不是所有的香港公司都需要交納利得稅。根據(jù)香港稅務(wù)條例規(guī)定，任何人士（包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體）在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而該業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得在香港產(chǎn)生會(huì)來(lái)自香港均需要繳納利得稅。

很多內(nèi)地公司注冊(cè)香港分公司僅僅是由于業(yè)務(wù)與資金調(diào)度等需要，該香港分公司并不在香港經(jīng)營(yíng)，分公司的利潤(rùn)也不是來(lái)自香港。所以該香港分公司并不能成為香港稅務(wù)居民，來(lái)源于境內(nèi)、境外所得應(yīng)視同居民企業(yè)管理，并在大陸繳納企業(yè)所得稅。

３．香港分公司與境內(nèi)公司產(chǎn)生交易是否需要納稅

香港分公司跟大陸公司進(jìn)行交易有產(chǎn)生盈利，并且其有使用到香港本地資源，那么是需要在香港進(jìn)行納稅申報(bào)的。而香港公司是否需要繳稅，是需要根據(jù)當(dāng)年度公司的盈利情況來(lái)決定的。

香港與其他離岸公司注冊(cè)地相同，實(shí)行本地來(lái)源稅制。即只有公司盈利部分來(lái)自于香港、或使用香港本地資源，才對(duì)盈利部分進(jìn)行征稅。如果香港公司在發(fā)生活動(dòng)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，沒(méi)有使用到香港本地資源，完全在海外進(jìn)行，那么是可以向香港政府申請(qǐng)豁免香港公司海外利得稅收的。

４．香港分公司虧損不能抵減境內(nèi)母公司盈利

內(nèi)地實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)法人各自獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，內(nèi)地企業(yè)之間不能相互抵消、抵減之后做稅務(wù)申報(bào)。因此，香港分公司的虧損也不能與境內(nèi)母公司盈利抵減后申報(bào)。

部分境內(nèi)公司預(yù)計(jì)未來(lái)香港子公司盈利，設(shè)立子公司的目的是為了享受香港的低稅率。但需要注意的是香港子公司如果向境內(nèi)分紅的話，仍需要補(bǔ)繳稅差部分。

５．香港分公司和境內(nèi)公司如何做賬審計(jì)

香港分公司根據(jù)香港稅務(wù)條例的規(guī)定單獨(dú)做賬審計(jì)，并出具香港審計(jì)報(bào)告。如香港分公司僅僅是控股并沒(méi)有實(shí)際運(yùn)作，則香港分公司需要出具無(wú)運(yùn)營(yíng)報(bào)告。

而境內(nèi)母公司根據(jù)大陸的稅務(wù)規(guī)定單獨(dú)做賬審計(jì)，如果香港分公司與境內(nèi)母公司有控股關(guān)系可以做審計(jì)報(bào)告合并。