在跨境投資領(lǐng)域，離岸公司作為一種特殊目的工具（Special Purpose Vehicle, “SPV”）廣受青睞。其中，注冊(cè)BVI公司、注冊(cè)開(kāi)曼公司、注冊(cè)開(kāi)設(shè)香港公司是最為常見(jiàn)的選擇之一。尤其是香港在地緣和文化上的優(yōu)勢(shì)，長(zhǎng)期成為了外資進(jìn)入中國(guó)內(nèi)地的“第一站”。

注冊(cè)香港公司通常會(huì)設(shè)立離岸銀行賬戶，作為資金往來(lái)和境外收款的重要工具。由于香港對(duì)資金流動(dòng)的自由度，一些投機(jī)取巧的投資者選擇將境外收入保留在香港公司的銀行賬戶上，而不將其匯回內(nèi)地。通過(guò)這樣的方式來(lái)避免或延緩稅收申報(bào)的義務(wù)。然而，我們不禁要問(wèn)，這些操作真的能夠讓投資者“逍遙境外”嗎？

案例：某深圳公司因其利用香港公司境外“收款”被重罰

一些企業(yè)因?yàn)槔孟愀酃揪惩狻笆湛睢倍欢悇?wù)部門(mén)處罰的案例并不鮮見(jiàn)。下面來(lái)看看某深圳公司的案例：

在2014年1月至2021年3月，該深圳公司通過(guò)在香港設(shè)立空殼公司（及開(kāi)立的香港銀行賬戶），收取境外機(jī)構(gòu)支付的業(yè)務(wù)款，隱瞞收入1744萬(wàn)元。由于未進(jìn)行相應(yīng)的稅收申報(bào)，最終被認(rèn)定為偷稅，面臨了嚴(yán)重的處罰。

該深圳公司被稅務(wù)局追繳少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅共計(jì)3,217,980.47元，并依法加收滯納金，同時(shí)處少繳稅款1倍的罰款3,217,980.47元。

這一案例表明，即使內(nèi)地企業(yè)是利用香港空殼公司進(jìn)行跨境收款，也不能逃避境內(nèi)稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管和處罰。

注冊(cè)香港公司可以合規(guī)節(jié)稅，但是不能避稅

跨境投資者將境外收入“放在”香港公司銀行賬戶上，不匯回國(guó)內(nèi)，并不能真的一勞永逸，更不可能“逍遙境外”。盡管香港公司在香港境內(nèi)不用課稅，但是在其他運(yùn)營(yíng)區(qū)仍可能要課稅。比如，上述案例中的香港公司，其最終受益人來(lái)自中國(guó)內(nèi)地，需要在中國(guó)內(nèi)地進(jìn)行相應(yīng)稅收申報(bào)。

利用離岸公司來(lái)避稅的可能性已經(jīng)大大降低。這是因?yàn)?，在CRS機(jī)制下，不同司法管轄區(qū)之間的信息交換和透明日益增強(qiáng)，以往利用“信息差”來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的空間早已大幅收窄。

在決定是否將資金匯回國(guó)內(nèi)以及進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要審慎權(quán)衡利弊。盡管境外收入在香港公司賬戶中暫時(shí)可以實(shí)現(xiàn)稅收遞延，但這種做法可能會(huì)帶來(lái)不確定性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該綜合考慮稅收遞延的利益與可能面臨的罰款、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，并作出理性的決策。

針對(duì)跨境投資者在香港公司境外收入的問(wèn)題，我們提出以下解決方案：

合規(guī)匯回資金：建議企業(yè)合規(guī)將境外收入?yún)R回國(guó)內(nèi)。通過(guò)合法合規(guī)的方式將資金匯回，例如ODI境外投資備案?？梢员苊庖蛸Y金滯留境外而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選擇通過(guò)正規(guī)的銀行渠道進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，以確保資金安全、透明。

合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)：對(duì)于已經(jīng)持有境外收入的企業(yè)，建議及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。根據(jù)中國(guó)內(nèi)地稅法規(guī)定，對(duì)于全球范圍內(nèi)的收入都應(yīng)在境內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并繳納相應(yīng)的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)該積極配合稅務(wù)部門(mén)，按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，確保稅收合規(guī)。

利用香港公司優(yōu)勢(shì)進(jìn)行稅收規(guī)劃：香港作為一個(gè)稅收較低的地區(qū)，企業(yè)可以利用香港公司進(jìn)行稅收規(guī)劃，合理降低稅負(fù)。例如，可以通過(guò)在香港公司名下進(jìn)行跨境業(yè)務(wù)，將部分利潤(rùn)在香港地區(qū)進(jìn)行課稅，從而有效降低全球范圍內(nèi)的整體稅負(fù)。香港擁有一系列的稅收優(yōu)惠政策，例如零稅率的離岸公司和特許稅務(wù)優(yōu)惠計(jì)劃等。企業(yè)可以充分了解并利用這些政策，減少稅務(wù)成本，提高利潤(rùn)。

個(gè)人投資者的境外收益

事實(shí)上，不僅跨境投資的企業(yè)需要關(guān)注境外收益的稅務(wù)申報(bào)，個(gè)人投資者也同樣關(guān)心這一問(wèn)題。

曾經(jīng)有這樣一位客戶前來(lái)咨詢我們，他表示，持有一家在美國(guó)上市的中概股股票，計(jì)劃出售并將所得收入存放在個(gè)人的香港銀行賬戶上。

該客戶提出了以下問(wèn)題：

① 他的香港銀行賬戶上的收入信息是否會(huì)通過(guò)CRS被交換回中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)？
② 如果不在中國(guó)內(nèi)地進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，會(huì)面臨什么問(wèn)題？
③ 如果暫時(shí)不愿將收入?yún)R回內(nèi)地或進(jìn)行稅收申報(bào)，是否有其他選擇？

對(duì)此，我們的回復(fù)如下：

自2018年9月起，中國(guó)內(nèi)地和香港已開(kāi)始進(jìn)行CRS信息交換?？蛻舻你y行賬戶信息屬于CRS交換范圍，因此相關(guān)信息將被交換回中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)中國(guó)內(nèi)地的《個(gè)人所得稅法》反避稅條款，應(yīng)該補(bǔ)繳稅款，并依法加收利息。

雖然可能存在“變通”方法，但這些方法并不保險(xiǎn)，可能被視為不合理的稅務(wù)規(guī)避行為?！秱€(gè)人所得稅法》規(guī)定，若個(gè)人通過(guò)不合理的安排獲得不當(dāng)稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整并追繳稅款及利息。

總之，對(duì)于從事跨境投資的中國(guó)客戶，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，都必須在離岸屬地和中國(guó)內(nèi)地之間遵守稅收合規(guī)，同時(shí)考慮稅收合作和信息交換機(jī)制。

我們建議跨境投資者：無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人，無(wú)論在中國(guó)內(nèi)地還是香港，抑或是BVI、開(kāi)曼群島，都務(wù)必做好當(dāng)?shù)睾弦?guī)及全球合規(guī)。千萬(wàn)不要“任性”籌劃！