作為全球矚目的國際金融樞紐，香港一直是投資者心中的熱門選擇。無論是跨國企業(yè)還是個人投資者，紛紛選擇在這片繁榮之地注冊公司，開展全球業(yè)務(wù)。據(jù)2023年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)香港注冊處統(tǒng)計，香港已經(jīng)孕育了超過143萬家注冊公司。

香港公司以其獨特的“離岸”和“在岸”雙重優(yōu)勢吸引著越來越多的投資者。尤其是在新型國際貿(mào)易與跨境電商盛行的時代，香港公司的優(yōu)勢日益凸顯，成為了投資者們的新寵。眼下已是3月下旬，香港公司的報稅季即將到來。您的香港公司是否已經(jīng)為即將到來的稅務(wù)申報做好了充分準(zhǔn)備？

香港公司報稅時間

新成立的香港公司第一次報稅時間為：自成立日的18個月內(nèi)，可任意選取時間；收到利得稅表后，根據(jù)結(jié)賬月份在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)申報。非新成立的香港公司的報稅時間需根據(jù)本公司財務(wù)年結(jié)日，按時遞交審計報告及稅表。年終日期不同的公司，提交利得稅報稅表的截止日期也不同。請參見下面的截止日期示例：

審計報告需和稅表一并提交

香港實行屬地征稅政策，公司須就在香港屬地范圍內(nèi)經(jīng)營貿(mào)易、業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)課稅利潤征稅。公司成立后，香港稅務(wù)機關(guān)會在公司成立后18 個月后向公司發(fā)出第一份納稅申報表，并根據(jù)公司的財政年度結(jié)束日期向其發(fā)出進(jìn)一步的納稅申報表。即便如此，公司也有義務(wù)在獲得應(yīng)評稅利潤時通知當(dāng)局。

根據(jù)香港稅務(wù)局官網(wǎng)，香港稅務(wù)局于2023.04.01開始，香港公司稅務(wù)申報政策將產(chǎn)生重大變化，無論香港公司是否有運營（除休眠公司外）都必須走香港公司審計，稅局下發(fā)的稅表都要連同審計報告一起遞交，不能再選擇直接零申報。

無運營香港公司也必須做審計

香港會計師會根據(jù)公司賬戶收入支出流水、合同及單據(jù)按應(yīng)計概念記錄，出具財務(wù)報表審計報告，并申報到稅務(wù)局進(jìn)行完稅的過程。你說你的香港公司是合規(guī)經(jīng)營，但口說無憑，只有審計報告可以替你“做主”！

根據(jù)香港稅局的規(guī)定：公司無論是否運營，也要提交稅表和審計報告

也就是說沒有運營、沒有開設(shè)銀行賬戶的公司，也需要做不活躍無運營審計報告和稅表一并提交。只能一年做一份審計報告，不能再做首年合并報告。

1. 無運營公司

即使香港公司在一年內(nèi)都沒有進(jìn)行任何經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，從合規(guī)角度考慮，企業(yè)都應(yīng)該委托專業(yè)會計師出具無運營審計報告，再連同稅表一起遞交稅務(wù)局去報稅。無營運！無收入！無利潤！都不是不申報的理由！

2. 有運營公司

按稅敄局指引，公司凡有"交易記錄" (transactions)，都屬于有營運。這個情況下就一定要如實做賬報稅，在把審計報告和稅表提交給稅局后，稅局會對公司進(jìn)行一個評稅，才能確定公司是否需要繳稅，繳納多少稅。

香港公司只要符合以下其中一條就算是有經(jīng)營業(yè)務(wù)，必須做賬審計報稅：

① 銀行賬戶留下經(jīng)營記錄

② 政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄

③ 與香港客商發(fā)生購銷關(guān)系

④ 在香港已經(jīng)聘請雇員

④ 容許或授權(quán)在香港使用專利/商標(biāo)設(shè)計等資料

⑥ 容許或授權(quán)在香港使用動產(chǎn)收取租金，租賃費等款項

⑦ 委托在香港代銷

⑧ 其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤

香港公司審計報告的核心

審計報告一般包含4個部分：

1）資產(chǎn)負(fù)債表

反映了香港公司實際的資產(chǎn)情況，是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請貸款或其他金融活動時的直接依據(jù)。

2）利潤表

是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。它反映的是財年利潤情況，也是進(jìn)行評稅和計稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。

3）計稅表

計稅表是一份很重要的文件，是香港公司報稅環(huán)節(jié)中自報稅的節(jié)點，是否繳納稅費，繳納多少稅費都在這里集中體現(xiàn)。

4）審計報告意見

香港持牌會計師對公司賬目和報表進(jìn)行審計后，會根據(jù)公司提交的原始資料是否能夠真實反映公司賬務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的程度，出具不同意見的審計報告。具體可分為：無保留審計報告、有保留意見審計報告、反對意見審計報告和無法審計意見報告。稅務(wù)局將重點關(guān)注后三種意見的審計報告。

① 無保留意見審計報告（Opinion）：是香港公司賬目經(jīng)持牌會計師審核及檢查后，確認(rèn)賬目和憑證完整真實，所得出的會計結(jié)果能夠真實反映該公司的實際經(jīng)營情況給出的審計意見結(jié)果。

② 保留意見審計報告（Qualified opinion）：是香港公司賬目經(jīng)持牌會計師審核及檢查后，認(rèn)為該公司的原始資料及報表不能真實反應(yīng)該公司的實際運營情況出具的審計報告。“保留意見”實質(zhì)上是香港執(zhí)牌會計師對香港公司編制的會計報表存疑的一種表述。

③ 反對（否定）意見審計報告（Adverse opinion）：當(dāng)香港持牌會計師確認(rèn)公司會計報表存在重大錯報和歪曲，會計報表不符合香港公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，不能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，就會出具反對（否定）意見的審計報告。

④ 不發(fā)表意見審計報告（Disclaimer of opinion）：香港持牌會計師對公司帳目進(jìn)行審計時，由于該公司提供的財務(wù)帳表及憑證存在缺失，僅憑已有的材料無法對該公司的真實經(jīng)營情況做出判斷，就會在審計時出具不發(fā)表意見審計報告。