美國當?shù)貢r間9月27日，美國總統(tǒng)特朗普宣布其大規(guī)模的稅收改革計劃。這一稅改方案將顯著降低對企業(yè)和大量家庭的稅收，預計在接下來的10年期間，新法案將減免稅務5萬億美元。特朗普這個大規(guī)模減稅計劃，就像釋放了一枚經(jīng)濟核彈，將對全球經(jīng)濟帶來巨大沖擊。

    稅改計劃框架具體要點如下：

    企業(yè)稅變化

    · 下調(diào)企業(yè)所得稅

    取消企業(yè)替代性最低稅，將企業(yè)所得稅由35%降至20%。這低于工業(yè)化國家22.5%的企業(yè)稅平均水平

    · 下調(diào)小企業(yè)稅

    框架文件稱，獨資經(jīng)營、合伙經(jīng)營和股份制的小企業(yè)和家族企業(yè)，即稅賦轉(zhuǎn)由合伙人繳納的公司（pass-through business），其企業(yè)所得的最高稅率將從39.6%降至25%。

    · 短期資本投資費用優(yōu)惠

    對于設備和機器等新增短期資本投資，可沖銷至少五年的費用，但沒有提供建筑物等長期資本投資的優(yōu)惠細節(jié)。

    · 呼吁提高部分應稅利息

    框架呼吁將部分限制C型股份有限公司納稅可扣除的利息，沒有提供Pass-through企業(yè)利息抵扣的細節(jié)。

    · 企業(yè)費用稅收優(yōu)惠和抵扣

    因企業(yè)稅整體大幅下調(diào)，不再需要現(xiàn)行的國內(nèi)生產(chǎn)稅收抵扣，取消第199條款的制造業(yè)抵扣，呼吁取消或限制其他相關特別稅收抵扣?？蚣芊Q，國內(nèi)制造企業(yè)將享有將近80年來最低邊際稅率。

    · 降低企業(yè)海外利潤稅

    目前美國的跨國企業(yè)如果將海外利潤轉(zhuǎn)回國內(nèi)，應納稅率高達35%?？蚣芎粲鯇τ泻Ｍ庥拿绹髽I(yè)，征稅體系由屬人制變?yōu)閷俚刂?。（注：依?jù)屬地制，只要在海外已繳稅，美國企業(yè)轉(zhuǎn)回本國的利潤就不必再繳稅。）

    視同匯回稅

    框架提出，對跨國企業(yè)此前累積的海外盈利一次性征視同匯回稅，但沒有明確即使這部分利潤沒有真正轉(zhuǎn)回美國，是否必須這樣征稅?？蚣芎粲跸抡{(diào)非流動性海外資產(chǎn)的稅率，降到比流動性海外盈利的低，但沒有說明具體稅率。

    個稅變化

    · 稅級簡化 最低個稅上調(diào) 未來可能增加更高稅檔

    和今年4月白宮公布的稅改原則一致，稅級由七檔簡化為三檔，但最低稅率不是4月公布的10%，而是12%，即12%、25%和35%三檔。

    · 家庭稅收優(yōu)惠：大幅提高子女稅收抵扣

    框架文件取消被扶養(yǎng)人個人的豁免額，“大幅提高”子女稅收補貼（Child Tax Credit），但未透露具體幅度。

    · 資本利得和分紅：可能保留退休人士的這類稅收優(yōu)惠

    框架沒有這方面的提議，呼吁保留退休人士的這類稅收優(yōu)惠。美國稅務基金會認為，它可能指的是401K退休計劃、個人投資性退休賬戶IRA和特定的福利計劃投資所得。

    · 取消替代性最低稅（AMT）

    CNN指出，AMT最常為收入在20萬到100萬美元的納稅人所用。它原本是為了保證富人盡可能少納稅。

    · 取消遺產(chǎn)稅

    共和黨人此前將這種稅稱為“死亡稅”，它只影響約0.2%的遺產(chǎn)，應稅遺產(chǎn)價值約550萬美元。

    特朗普稅改計劃一旦獲得美國國會批準，針對個人的大規(guī)模減稅，以及大幅提高個稅起征點，將大幅減輕美國中低收入者和中低收入家庭的稅負，這將有利于吸引制造業(yè)回流美國，增加美國工人的就業(yè)機會。推薦閱讀：現(xiàn)在注冊美國公司有什么好處？

    中國作為全球第二大經(jīng)濟體，又是稅負較重的國家，且因政府債務負擔過重導致減稅空間有限，因而首當其沖。自2012年以來，中國吸引外資開始減速，近兩三年甚至有大批外資機構陸續(xù)撤離中國。特朗普現(xiàn)在推出這樣的大規(guī)模減稅計劃，無疑將進一步削弱中國對外商投資的吸引力。