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長期以來開曼和BVI一直都是最受歡迎的離岸注冊(cè)地之一，隨著CRS席卷全球，開曼、BVI也采取了相應(yīng)的反避稅措施。英屬維爾京群島《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法（公司和有限合伙）》（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”）已于2019年1月1日起生效，該法案要求從事特定活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)在BVI要有“充分的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”。
1.離岸構(gòu)架成本提高
首先需要明確的是BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的頒布并不會(huì)導(dǎo)致離岸構(gòu)架的完全終結(jié)，但經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案提升了離岸公司透明度的要求，這在一定程度上肯定是加大了離岸公司的設(shè)立和持續(xù)運(yùn)營成本。隨著CRS政策的逐步深化，越拉越多的投資人意識(shí)到：透明化是國際反避稅協(xié)定的一個(gè)重要訴求，更是大勢(shì)所趨。意味著低成本的離岸架構(gòu)時(shí)代已經(jīng)過去了，想要注冊(cè)BVI 公司的企業(yè)家應(yīng)該重新審視企業(yè)的離岸架構(gòu)，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
2. 空殼實(shí)體或?qū)⑹芴幜P
在低成本的離岸架構(gòu)時(shí)代，很多開曼和BVI設(shè)立的實(shí)體中存在大量無實(shí)際運(yùn)營業(yè)務(wù)的空殼實(shí)體，這樣的空殼實(shí)體大部分是不符合BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的需求。因?yàn)榉ò敢惨笃渚邆渥銐虻墓蛦T和辦公場(chǎng)所來持有并管理對(duì)外投資的權(quán)益。顯然空殼實(shí)體可能由于無法滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求而受到處罰。而如果需要滿足該等經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，則很可能顯著提高空殼實(shí)體的運(yùn)營成本。
3.對(duì)實(shí)體法人有影響
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求對(duì)具有相關(guān)活動(dòng)的所有法人實(shí)體均有影響，除非這些法人實(shí)體可以證明其為其他司法管轄區(qū)的稅收居民。一個(gè)法人實(shí)體如果從事銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)和分銷服務(wù)業(yè)務(wù)等任何相關(guān)活動(dòng)，都需要滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求。
面對(duì)BVI 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，企業(yè)家改如何應(yīng)對(duì)呢？
① 注冊(cè)BVI本土公司，即滿足了擁有本地雇員和當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)營場(chǎng)所的條件，滿足了本土公司的注冊(cè)條件同時(shí)也滿足了BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案。
② 投資基金，BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案明確提出，按照他們相關(guān)投資基金法案注冊(cè)成立的投資基金可以不適用經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，說明基金公司在BVI當(dāng)?shù)厥质軞g迎。
③ 成為其他稅收管轄區(qū)的稅收居民，為了滿足稅收透明度要求，企業(yè)管理者需要證明自身在其他國家或地區(qū)是稅收居民了，BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案適用于其他稅收管轄區(qū)的稅收居民。
各個(gè)企業(yè)家們應(yīng)該認(rèn)清整個(gè)國際反避稅的大形勢(shì)，實(shí)事求是地解讀、BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，重新審視和調(diào)整現(xiàn)有境外構(gòu)架，尋找最優(yōu)的合規(guī)解決方案才是當(dāng)下中國企業(yè)需要去做的事情。當(dāng)然，這些事情需要在國內(nèi)財(cái)稅專業(yè)人士、海外離岸律師、海外會(huì)計(jì)師、海外秘書公司的全力配合下才能做好的事情。
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