伴隨CRS的落地實(shí)施，自2018年起，包括開曼在內(nèi)的數(shù)十個(gè)國家和地區(qū)政府與中國之間開展信息交換。進(jìn)入2019年，開曼政府實(shí)施了開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，要求在當(dāng)?shù)刈?cè)成立從事特定活動(dòng)的公司、合伙企業(yè)等實(shí)體應(yīng)具備充足的商業(yè)實(shí)質(zhì)，否則將面臨罰款甚至是注銷的風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于海外離岸公司來說是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

 什么是開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法

開曼群島近期為了回應(yīng)歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OECD的對(duì)低稅/免稅司法管轄區(qū)內(nèi)注冊(cè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問題的關(guān)注，頒布了《2018年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì))法》，并于2019年1月1日正式生效。

哪些公司需要滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的要求

幾乎所有的開曼群島公司都會(huì)受到開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的影響，在判斷是否受到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的影響，首先需評(píng)估確認(rèn)：①是否屬于“相關(guān)實(shí)體”；②是否從事“相關(guān)活動(dòng)”。

哪些條件滿足開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案

對(duì)于“非純持股實(shí)體”，需滿足：

①由專業(yè)性的管理層以適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行指導(dǎo)和管理：定期召開董事會(huì)，做出戰(zhàn)略性決策，并記錄在案；

②公司形成的收入要符合與營運(yùn)支出、雇員、有形資產(chǎn)等相配比、足夠原則；

③在開曼從事核心創(chuàng)收活動(dòng)。

對(duì)于“純持股實(shí)體”，比如紅籌架構(gòu)開曼上市主體、殼貿(mào)易公司等。對(duì)于這些純持股實(shí)體，要求相對(duì)有所降低，只需：

①在開曼有足夠的員工和辦公場(chǎng)所，以持有并管理控股公司的股權(quán)；

②若為消極持股，可通過注冊(cè)辦事處服務(wù)提供商來滿足上述經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法影響，離岸公司如何應(yīng)對(duì)

1、離岸公司要滿足開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求

①如果現(xiàn)在開始新成立的公司，需滿足開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的新要求。

②如果是在2018年12月31日已經(jīng)成立的開曼公司（“相關(guān)實(shí)體”），需要在2019年7月1日滿足開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求。

③如果是控股公司，需要證明在開曼有足夠的員工和辦公場(chǎng)所。

④如果公司的實(shí)際控制不在開曼，可以向開曼政府去證明該公司為別國稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。

在開曼成立的相關(guān)實(shí)體需每年進(jìn)行申報(bào)，提供公司開展業(yè)務(wù)情況的表述，比如，具體提供什么服務(wù)內(nèi)容，從中獲取多少收入，公司在開曼的實(shí)際辦公地址，員工以及全職員工人數(shù)，核心業(yè)務(wù)是什么等等。如果該公司不能申報(bào)證明自身是具有開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的實(shí)體或有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)活動(dòng)的實(shí)體，那么將會(huì)產(chǎn)生罰款，同時(shí)開曼政府有權(quán)將公司牌照注銷。

2、申請(qǐng)成為他國稅收居民

在上文中已經(jīng)提到開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法排除的兩類主體：投資基金和非開曼稅務(wù)居民實(shí)體，申請(qǐng)成為非開曼稅務(wù)居民實(shí)體即可免受到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的影響。

在開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案出臺(tái)后，離岸公司管理者需要重新審視：到底有多少個(gè)實(shí)體是屬于實(shí)質(zhì)法管轄的范圍，是否從事相關(guān)活動(dòng)，是否符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)要求?不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的實(shí)體該如何調(diào)整使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，或者將其注銷。

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